Factura rectificativa: cuándo hacerla y cómo, paso a paso

Actualizado el 23 de septiembre de 2026

Una factura emitida no se borra ni se vuelve a hacer con el mismo número: si tiene un error o la operación cambia después, se emite otra factura, la rectificativa, que corrige la primera y deja rastro de por qué.

En resumen

Se emite si la factura tiene un error o si la base cambia después (devoluciones, descuentos, impagos con los requisitos legales). Va en serie propia, identifica la factura que corrige y el motivo, y puede sustituirla entera o recoger la diferencia. Plazo máximo: cuatro años.

Cuándo hay que emitirla

El artículo 15 del Reglamento de facturación la exige en dos tipos de casos:

La factura original está mal: falta un dato obligatorio, el NIF o el nombre del cliente son incorrectos, se aplicó un tipo de IVA equivocado o el importe no era ese.
La operación cambia después y con ella la base del IVA (artículo 80 de la Ley del IVA): el cliente devuelve la mercancía, se le hace un descuento o una bonificación después de facturar, la operación se anula, o el cliente no paga y se cumplen los requisitos para recuperar el IVA de un crédito incobrable o de un cliente en concurso.

Un impago no basta por sí solo. Para rectificar el IVA de una factura no cobrada la ley pide que pase un plazo desde la operación, que se haya reclamado al cliente judicialmente o por requerimiento notarial, emitir la rectificativa dentro de un plazo tasado y comunicarlo a la AEAT. Si falta un requisito, la rectificación no vale.

Qué datos lleva

Todos los datos de una factura normal (ver cómo hacer una factura).
Un número de una serie específica para rectificativas: no puede ir en la misma serie que las facturas ordinarias.
La indicación de que es una factura rectificativa.
La identificación de la factura que rectifica (número y fecha).
El motivo de la rectificación.

Por sustitución o por diferencias

Hay dos maneras de hacerla, y el resultado fiscal es el mismo:

Por sustitución: la rectificativa recoge la factura entera, ya corregida, y sustituye a la original. Es la más clara cuando cambian datos del cliente o varias líneas.
Por diferencias: solo recoge lo que cambia. Si facturaste 1.000 € y tenían que ser 800 €, la rectificativa es de −200 € de base y su IVA en negativo.

Una misma rectificativa puede corregir varias facturas del mismo cliente, siempre que se identifiquen todas; es lo habitual con los rappels por volumen de compras.

Plazo

Se emite en cuanto se tenga constancia del error o de la circunstancia que cambia la base, y siempre dentro de los cuatro años siguientes al devengo del impuesto. Pasado ese plazo ya no se puede rectificar.

Cómo va en el modelo 303

La rectificativa se declara en el periodo en que se emite, no en el de la factura original. En el 303 hay casillas propias para las modificaciones de bases y cuotas (las [14] y [15] en el IVA devengado), y el importe va con su signo: negativo si baja. Quien recibe la rectificativa hace lo mismo con su IVA soportado.

Ojo si la rectificación sube el IVA por un error tuyo (aplicaste el 10 % y era el 21 %): ese IVA no va en el periodo actual, sino en una autoliquidación complementaria del periodo de la factura original, con su recargo e intereses (artículo 89.cinco de la Ley del IVA). Solo va en el periodo actual cuando el aumento se debe a un error fundado en derecho o a las causas del artículo 80.

Con VERI*FACTU

Cuando VERI*FACTU sea obligatorio, el programa de facturación registra la rectificativa como un registro más de la cadena, con un código que indica el motivo:

R1: error fundado en derecho y causas del artículo 80, apartados uno, dos y seis (devoluciones, descuentos, operaciones anuladas).
R2: cliente en concurso de acreedores (artículo 80.tres).
R3: crédito incobrable (artículo 80.cuatro).
R4: el resto de casos.
R5: rectificativa de una factura simplificada.

La factura original no se borra: queda en la cadena con su huella, y la rectificativa la referencia. Si una factura directamente no debió existir (por ejemplo, se emitió por duplicado), lo que se hace es anular su registro, que también queda encadenado. Más en la guía de VERI*FACTU.

Cómo lo hace ApunteX. Desde cualquier factura emitida, ApunteX crea la rectificativa en su serie propia, con la referencia a la original, el tipo R1 a R5 que corresponde, por sustitución o por diferencias; la remite a la AEAT y la contabiliza, de modo que el 303 del periodo recoge la modificación sin teclearla.

Preguntas frecuentes

¿Cuándo hay que hacer una factura rectificativa?

Cuando la factura original tiene un error o le falta un dato obligatorio, y cuando la base del IVA cambia después de facturar: devoluciones, descuentos posteriores, operaciones anuladas, clientes en concurso o créditos incobrables que cumplen los requisitos del artículo 80 de la Ley del IVA.

¿Puedo borrar una factura mal hecha y volver a hacerla con el mismo número?

No. La numeración tiene que ser correlativa y la factura emitida se conserva. El error se corrige con una factura rectificativa en su propia serie, que identifica la original.

¿Cuál es el plazo para emitir una factura rectificativa?

En cuanto se tenga constancia del error o de la causa, y como máximo cuatro años desde el devengo del impuesto de la operación original.

¿En qué trimestre se declara una factura rectificativa?

En general, en el periodo en que se emite la rectificativa, en las casillas de modificación de bases y cuotas del modelo 303. Si la rectificación sube el IVA por un error no fundado en derecho, ese IVA va en una autoliquidación complementaria del periodo original.

¿Qué diferencia hay entre rectificar por sustitución y por diferencias?

Por sustitución, la rectificativa recoge la factura entera corregida y reemplaza a la original. Por diferencias, solo recoge el importe que cambia, en positivo o en negativo.

Cómo se hace en ApunteX

Los capítulos del manual de uso que lo enseñan paso a paso, con capturas:

Facturación: emitir facturas con Verifactu

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Esta guía tiene finalidad divulgativa y refleja la normativa vigente en la fecha de actualización indicada. No constituye asesoramiento fiscal: para tu caso concreto, consulta con un asesor o con la propia Agencia Tributaria.